发布日期：2025-02-14 21:29 点击次数：122
首先说明，由于个人在实操中遇到的企业合并抵消，无论是系统编制还是手工编制，均采用成本法进行合并抵消，并未采用先权益法还原再合并抵消的例子配资实盘平台有哪些，因此本文所要分析的2个分录，也是基于成本法的合并抵消分录来展开。
在编制合并报表的时候，股权相关的抵消分录包括好几步，母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消非常好理解，本文将重点分析与少数股东相关的两个分录。
（1）借:少数股东损益贷:少数股东权益(2)借:投资收益 少数股东权益贷:利润分配-未分配利润01少数股东损益对合并报表的影响逻辑首先看第一个抵消分录，是将当年实现净利润，分配给少数股东。从分录的含义或者目的来看，非常简单。在合并报表的时候，将当年净利润按比例计算出金额，按这个分录做进去就可以了，即使不理解，也能做好这个分录。但是到了对整套报表的影响，可能会有人不理解：少数股东损益属于少数股东，少数股东权益也属于少数股东，这么一借一贷对少数股东权益的影响不应该是0吗？为什么最终的结果会导致少数股东权益变动呢？有这种想法，是因为对少数股东损益的理解不正确导致的。少数股东损益是利润表的一个项目，当然只在合并利润表中才出现。站在母公司角度看，少数股东损益类似费用科目，借方减少净利润，贷方增加净利润，而且这里的净利润还是归属于母公司的净利润。也就是说，当少数股东损益借方增加的时候，意味着归属于母公司的净利润是减少的。归属于母公司的净利润减少，那对应的合并资产负债表中的未分配利润也会减少。由此可知，少数股东损益的变动是对应资产负债表中的未分配利润，并不是对应少数股东权益。所以分录（1）对合并报表的影响体现在：1、对于合并利润表：增加了少数股东损益，减少了归属于母公司股东的净利润。其中，归属于母公司股东的净利润，等于净利润减去少数股东损益。这里也可以看出，少数股东损益就类似利润表中的一个项目，归属于母公司股东的净利润就类似合并报表的净利润，用调整前的“净利润”减去少数股东损益，即得出归属于母公司的净利润；2、对于资产负债表：增加了少数股东权益，减少了未分配利润（归属于母公司所有者权益的一项），最终对所有者权益合计影响为0。所以，资产负债表能平，并不是少数股东损益与少数股东权益平了，而是少数股东权益与未分配利润一正一负导致对所有者权益影响为0。总结下来，就是分录（1），在利润表中增加了少数股东损益，减少了归属于母公司的净利润；在资产负债表中，增加了少数股东权益，减少了归属于母公司所有者权益（通过减少未分配利润）。（补充一点：前述增加和减少的说法，是针对当年子公司净利润为正的情况；如果是亏损，则增加、减少的说法相反）02利润分配的金额，合并报表需要重新确定归属第2个分录，你是否有过这个疑问：子公司明明向股东分红了，为什么还调整未分配利润呢？母子公司的抵消可以理解，作为一个整体，内部之间的倒腾，并未发生分红；而向少数股东的分红是对外部的，这个是什么道理呢？这里从两个角度来分析这个问题。第一，合并报表中，所有者权益各明细项，如未分配利润是谁的？当然是归属于母公司的，少数股东部分已全部装到少数股东权益这个箱子里了。第二，在子公司单体的时候，分红是从哪里出去的？是从未分配利润科目出去的。在合并的时候，已经将少数股东的未分配利润装进了少数股东权益，那么分红的时候就不应该从未分配利润这个归属于母公司的箱子里拿出来，而是要从少数股东权益的箱子里拿。因此进行了一个重分类。投资收益与利润分配-未分配利润的抵消相对好理解。在子公司分红的时候，会做以下分录：借：利润分配-应付普通股股利贷：应付股利①然后将应付普通股股利结转至未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-应付普通股股利②对于母公司，在子公司宣告分红的时候，会做以下分录：借：应收股利①贷：投资收益②合并抵消的时候，需要将应收股利与应付股利抵消（即上述标记①的分录），利润分配与投资收益抵消（即上述标记②的分录）。子公司向少数股东的分红调整、向母公司分红的抵消分录合并后，即得到分录（2）借:投资收益少数股东权益贷:利润分配-未分配利润03总结以上即跟少数股东损益、少数股东权益相关的两笔重要合并抵消分录，了解了以上分录的含义后，相信在做合并抵消的时候，再也不会因为存在少数股东而畏难了。--End--个人介绍CPA，历经四大、传统金融、互联网金融科技公司，从专业岗做到管理岗、团队半径10人左右配资实盘平台有哪些，希望通过分享财务人员在职场的职业规划、职场经验及职场技能，帮助同行人员少走弯路。
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。